美国GAAP和IFRS都要求企业在承担风险（如承诺支付）时将与退休相关的福利确认为备抵或债务。这一要求通常对美国确定回报的养老金计划以及医疗福利是适用的。两种准则使用相同的方法来认定与退休福利相关的负债和费用。精算假设条件的变动会影响与退休福利相关的资产和负债价值。两种准则下只有累计回报或损失超过某个限度时才会计入损益表中。
负债
当然也有一些差异。IFRS下会将由于计划变动而产生的额外支出立即确认为额外费用，而美国GAAP则将这些成本在剩余雇佣期内摊销。此外，美国GAAP在累计福利负债（基于过去或现在的薪酬水平）超过福利计划的公允价值时，要求计入额外的最小养老金负债。最后，目前已有建议根据IFRS准则探讨将所有精算回报或损失直接计入损益表而不采用前面提到的限度。
欧洲企业在IFRS下进行退休计划相关负债的会计处理，其影响在不同国家各不相同。在一些欧洲国家（包括比利时和瑞典），是政府部门而不是企业提供养老金。对于处于这些国家的企业，养老金相关负债的新会计准则产生的影响比较有限。对其他国家，包括德国，企业并不需要提供养老金计划。对于这些企业，资产负债表通常已能够反映负债的精算值，但是在IFRS下，负债价值将以不同的方式计量。在其他国家，比如荷兰，企业要求提供养老金计划。这种情况下，企业资产负债表上反映的只是尚未偿付的养老金负债（如缴费不足）。从2005年开始，欧洲企业需要在财务报告中披露根据养老金计划资产和负债项目公允价值得出的净负债，类似于美国企业在养老金计划上的做法（尽管如同前面讲到的，对回报或损失在损益表中的确认多少是存在差异的）。
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2019-07-30 
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