一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
一般纳税人和小规模纳税人的区别:
1、认定条件不同
主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在50万元以上的,可以认定为一般纳税人,50万以下的为小规模;
主要从事货物批发零售的:年销售额80万以上的可以认定为一般纳税人,80万以下为小规模;
营改增试点实施后,应税服务年销售额超过500万元的可以认定为一般纳税人,500万以下为小规模;工业企业年销售额在50万以下的,商品流通企业年销售额在80万以下的,应税服务企业年销售额500万以下,属于小规模纳税人,反之,为一般纳税人。
2、使用票不同
小规模纳税人销售只能使用普通票,不能使用增值税专用票,购买货物与一般纳税人相同,可以收普通票也能收增值税专用票,二者收取增值税专用票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.
3、应交税金的计算方法不同
一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金,工业6%,商业3%。
4、税率不同
一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模),;还有零税率应税劳务和货物;应税服务的税率:6%
小规模纳税人:小规模按3%征收率。