税务局给公司计算的税比公司财务算的税多，财务惹不起税务大叔，只好气鼓鼓地按照税务局的数字交了税，然后回去跟报表耍横。
我又没错，多交的，算是暂时寄放在你们那儿的资产，于是起名叫“递延所得税资产”。
同样，税务局给公司算的税比财务算的少，财务也得按照税务局的数字纳税(强行按自己算的交，估计要被老板炒鱿鱼)，然后回来嘀咕:我没算错呀，以我的为准，少交的税就是欠税务局的债。记在财报上，就起名叫“递延所得税负债”吧。
明白了递延所得税资产和负债的含义后，我们就知道对股东有利的是递延所得税负债，而不旱涕延所得税资产。递延所得税负债的存在，意味着推迟纳税，相当于公司得到税务局一笔无息贷款。而递延所得税资产则意味着资金被税务局占用，是对股东不利的事情。因此，资产和负债，究竟哪个对股东更有利，是不能望文生义的。
老唐在这里要强调一句，凡是放在递延所得税资产或负债里的，都只是税务局和公司财务关于收入和费用应该本期算还是以后算的分歧，那些税务局明确表态不承认的收入和费用，公司财务一般当场就从了税务大叔，不会放进递延，如前面说的有些费用，虽然公司实际支出或提列了，但税务局根据政策法规不认，如超过一定额度的招待费、折旧摊销、减值准备、行政罚款、慈善捐款等。
递延所得税资产和负债不能互相抵销。是什么原因造成的递延所得税资产，清楚地列在递延所得税资产科目里；什么原因造成递延所得税负债，清楚地列在递延所得税负债科目里。以后哪个项目可以抵扣或者该补交了，就从哪个项目中加减便是，不能因为都是跟税务局的来往，就混在一起算净额。
我国所得税率，现在基本上统一为25%了，只有很少一部分高新技术企业享受15%的所得税率。输入“所得税费用”搜索合并报表中所得税费用的构成明细，如下所示，就是茅台2013年所得税费用构成。
图1-2 茅台2013年所得税费用构成
2019-07-30 
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